Plusvalía municipal en una herencia: cuándo se paga y cómo reducirla

Es el impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU), que cobra el ayuntamiento cuando cambia de manos un inmueble urbano, también al heredarlo. Grava el suelo, no la construcción, y es un impuesto distinto e independiente del impuesto de sucesiones: cuando aplican, se pagan los dos.

Se multiplica el valor catastral del suelo en la fecha del fallecimiento por el coeficiente que tu ayuntamiento tenga aprobado para los años completos que el fallecido fue dueño, y a esa base se le aplica el tipo municipal, que la ley limita «sin que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento». Los años tienen tope, porque el incremento se mide a lo largo de «un periodo máximo de veinte años», y cada ayuntamiento aprueba sus coeficientes sin pasar de unos máximos que la ley actualiza cada año, así que el coeficiente y el tipo concretos salen de la ordenanza de tu municipio. Si la ganancia real del suelo es menor (el valor declarado en el impuesto de sucesiones menos el de compra, ambos en la proporción que el catastro atribuye al suelo), pide que se calcule con ella: la ley manda tomarla como base cuando es inferior. Sobre la cuota que resulte se aplican después las bonificaciones que tenga la ordenanza.

Es el nombre que la Agencia Tributaria, en su manual de la renta, da a la posible ganancia que se produce cuando el patrimonio del fallecido pasa a sus herederos, y que no tributa en el IRPF del fallecido. Lo dice el artículo 33 de la Ley del IRPF, que no considera ganancia ni pérdida patrimonial este supuesto: «Con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente». Eso no te libra de la plusvalía municipal, que es otro impuesto: si heredas suelo urbano, el ayuntamiento la cobra igual y la paga quien hereda.

Sí, si heredas un inmueble sobre suelo urbano cuyo valor ha subido: el impuesto grava la transmisión de los terrenos «por cualquier título», la herencia incluida, y lo paga quien hereda. Entre los casos en que no se paga están el terreno rústico, porque «No está sujeto a este impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos que tengan la consideración de rústicos a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles», y el suelo que no ha ganado valor. Ojo con este último: para que no se cobre hay que declarar la transmisión en el ayuntamiento y «aportar los títulos que documenten la transmisión y la adquisición».

La plusvalía municipal de una herencia la paga el heredero, no el fallecido: en las transmisiones a título lucrativo es contribuyente la persona que «adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate». Si lo que buscas es la ganancia del propio fallecido en el IRPF, la que la Agencia Tributaria llama plusvalía del muerto, esa no la paga nadie, porque la ley la deja fuera del impuesto.

Seis meses desde el fallecimiento, prorrogables a un año si se solicita. Es el mismo horizonte que el impuesto de sucesiones, pero son trámites separados y ante administraciones distintas (el ayuntamiento en la plusvalía, la comunidad autónoma en sucesiones). En ese plazo se presenta la declaración en el ayuntamiento, o la autoliquidación con su pago si tu ayuntamiento tiene ese sistema; si no lo tiene, te notifica la liquidación con su propio plazo de ingreso.

Sí. Desde la reforma de 2021, si puedes acreditar que no ha habido incremento de valor del suelo entre la compra y la herencia, no se paga. Además puedes elegir el método de cálculo que te resulte más favorable. Guarda las escrituras de adquisición para poder demostrarlo.

En muchos ayuntamientos, sí, y conviene saber qué pone cada cual. El artículo 108.4 del texto refundido de la Ley de Haciendas Locales dice que «Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 95 por ciento de la cuota íntegra del impuesto» en las transmisiones «realizadas a título lucrativo por causa de muerte a favor de los descendientes y adoptados, los cónyuges y los ascendientes y adoptantes». Ojo al reparto: la ley fija el techo y el parentesco, y NO exige que fuera la vivienda habitual; ese requisito, el empadronamiento previo, los años de permanencia y el porcentaje concreto los pone la ordenanza de cada municipio, así que hay que consultarla.